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影响财务会计报告质量的因素分析

    作者:    [ 2010-01-06 11:22:37 ]

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代写论文

摘要:企业财务会计报告在编制、使用、监管等方面存在诸多的问题,这是造成企业财务会计报告质量不高的主要原因。应该尽快修改《企业财务会计报告条例》,以使会计信息质量的提高有其法律保证。

关键词:财务报告;质量;因素分析

财务会计报告是会计终结产品,也是社会公众了解企业会计信息最主要的途径。由于多种因素的影响,企业财务会计报告的质量受到了严重的挑战,如何提高财务会计报告的质量已引起多方面的高度重视,会计理论界和实务界对此进行了有益的探索。但提高财务会计报告的质量是一个复杂的系统工程,只有全面了解、深刻认识造成目前财务会计报告质量不高的原因,对症下药,才能达到预期的效果。本文对影响财务会计报告质量的各种因素进行分析,以期有利于财务会计报告质量的提高。

财务会计报告构成约束力不强。除《小企业会计制度》对小企业财务会计报告的组成规定内容比较灵活之外,相关法规、条例、准则和制度对财务会计报告构成的最低规定均要涵盖会计报表、会计报表附注。但是从实际执行看,会计报表的编制往往缺失现金流量表,会计报表附注很多企业都没有编制。法规规定的其他附表,除了上市公司外其他企业几乎都没有编制。由此看来,我国财务会计报告编制的约束力很差,企业可能会任意选择编制的内容。

财务报表电算化,报表附注由注册会计师代编。目前,我国企业基本上实现了用电算化会计信息系统取代传统手工会计信息系统的目标。电算化会计信息系统的建立和发展,使会计工作发生了根本性变化。电算化会计信息系统可以处理账簿、凭证和会计报表,但是会计报表附注还需要人工编制。从目前实际情况看,不少企业的会计人员不编制会计报表附注,由注册会计师代为编制,这已成为公开的“秘密”。“外人”替“内人”编制附注弊端很多。

附注列示的会计政策可用性不强。会计报表附注应列示主要会计政策和会计估计说明,但在实际工作中,企业在编制会计报表附注时,对重要事项不愿披露,而是大量列示没有必要披露的会计政策。按照《企业会计制度》、企业会计准则的规定,所有企业执行的会计政策基本上是相同的,但是,企业在会计报表附注中披露最详细最全面的内容恰恰是会计政策,这大大降低了会计报表附注的有用性。

会计报表主要项目说明格式化。会计报表附注应披露会计报表主要项目明细资料。但是,有些企业认为会计科目明细资料是企业商业秘密,不愿披露,就格式化地披露为:资产负债表会计科目表述是截至××年××月××日,××会计科目期初余额是多少,期末余额是多少,增减变动比例是多少。利润表和现金流昔表的会计科目披露方法基本相同,三张会计报表涵盖的会计科目有几十个,如此说明丧失了主要项目的使用价值。

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